Công văn Số: 4930/TCT-CS V/v thuế suất thuế GTGT

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ --------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------------
Số: 4930/TCT-CS V/v thuế suất thuế GTGT	Hà Nội, ngày 20 tháng 11 năm 2015

Kính gửi: Công ty TNHH Sao Mai Anh

(Địa chỉ: 72 Đường 23/10, TP. Nha Trang, tỉnh Khánh Hoà.

MST: 4200284282)

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 06 SMA-TCKT.2015 ngày 03/09/2015 của Công ty TNHH Sao Mai Anh về thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng bã mía. Về nội dung này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Câu hỏi sau khóa đào tạo kế toán chuyên sâu của 1 công ty về điện tại Hà Nội Part2

Câu hỏi sau khóa đào tạo kế toán chuyên sâu của 1 công ty về điện tại Hà Nội Part2 ( tiếp theo của part1)

5/ Khi bên bán xuất hóa đơn trực tiếp thì bên bán có phải đăng ký mẫu 08 với bên Thuế không (Mẫu 08-Đăng ký tài khoản ngân hàng với cơ quan thuế)? 

* Trao đổi:

- PL quản lý thuế không loại trừ bên bán xuất hóa đơn trực tiếp ko phải đăng ký TK với CQ thuế quản lý.

- Tại Điều 8, Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định về thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký thuế thì: “Mỗi với người nộp thuế đã được cấp đăng ký thuế nhưng chưa thông báo thông tin về các tài khoản của NNT mở tại các Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng với cơ quan thuế trước thời điểm Nghị định này có hiệu lực thi hành thì phải thông báo bổ sung, thời hạn chậm nhất ngày 31/12/2013 " .

Câu hỏi sau khóa đào tạo kế toán chuyên sâu của 1 công ty về điện tại Hà Nội Part1

Câu hỏi sau khóa đào tạo kế toán chuyên sâu của 1 công ty về điện tại Hà Nội Part1. Trích nội dung thông tư 39: “Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.

Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.”

Nội dung vướng mắc:

1/ Vậy dịch vụ cung cấp dây sau công tơ mà khách hàng nộp tiền trước thì viết hóa đơn vào thời điểm KH nộp tiền hay là thời điểm nghiệm thu...

Câu hỏi sao khóa đào tạo kế toán về thông tư 200

Câu hỏi sao khóa đào tạo kế toán về thông tư 200 Hiện nay doanh nghiệp em đang áp dụng Quyết định 48, vậy thì em có thay đổi gì không khi Thông tư 200 có hiệu lực?

 Em đang phân vân vì theo Điều 1: Đối tượng áp dụng thì doanh nghiệp cũng phải thực hiện theo Thông tư 200.

Nhưng Điều 128 thì Thông tư này chỉ thay thế cho Chế độ kế toán DN ban hành theo Quyết định 15

Qua thư em gửi, ban tư vấn đào tạo kế toán CENSTAF có ý kiến trao đổi với em như sau:

Công văn Số: 2315/TCT-CS V/v thuế GTGT

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 2315/TCT-CS V/v thuế GTGT	Hà Nội, ngày 15  tháng 06  năm 2015

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên.

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 1984/CT-TTHT ngày 14/11/2014 của Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên đề nghị hướng dẫn về thuế GTGT đối với chi phí tư vấn của Công ty TNHH Tư vấn Kiến trúc Thái Nguyên. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Câu hỏi sau khóa học kế toán về khuyến mại hàng hóa. Bên em là công ty thương mại có vấn đề liên quan đến chi phí khuyến mãi muốn tham khảo ý kiến của thầy như sau

Câu hỏi sau khóa học kế toán về khuyến mại hàng hóa. Bên em là công ty thương mại có vấn đề liên quan đến chi phí khuyến mãi muốn tham khảo ý kiến của thầy như sau:

Công ty em chuyên cung cấp các mặt hàng ĐT Sam sung, máy tính Dell, lennovo... trong quá trình bán hàng cho khách ( phần lớn và chủ yếu là các đại lý) thì một số chương trình khuyến mãi có đăng ký với sở công thương ( phần này bên em xuất hoá đơn hàng khuyến mãi ko ghi giá và thuế). Một số chương trình công ty tự thực hiện khuyến mãi cho khách theo chính sách bán hàng của công ty mà ko đăng ký với sở thương mại ( phần khuyến mãi ko đăng ký với sở thương maij thì bên em có xuất hoá đơn đầu ra -quà cho, biếu, tăng). Vậy xin thầy cho em hỏi cái chi phí cho phần khuyến mãi ko đăng ký có được tính vào cp hợp lý, hợp lệ và có được tính vao chi phí quảng cáo, khuyến mại mà ko chịu khống chê hay không ạ? Hay phải tính vào gói khống chế 15% . Rất mong nhận được sự tư vấn của thầy.

Em có một câu hỏi về kế toán muốn nhờ censtaf giải đáp giúp em

Em có một câu hỏi về kế toán muốn nhờ censtaf giải đáp giúp em.

Công ty em có 1 dịch vụ đã được triển khai từ tháng 8/2012, theo dự kiến đến tháng 8/2013 sẽ có doanh thu. Nhưng do chậm tiến độ nên tới tháng 6/2014 mới bắt đầu bán hàng và có doanh thu.

Các chi phí mà công ty đã đầu tư từ trước thời điểm có doanh thu (T6/2014) em đang treo vào tài khoản 154 và 242, em muốn hỏi thầy:

Khi dịch vụ đã có doanh thu thì sẽ dựa vào tiêu chí nào để tính ra thời gian phân bổ chi phí đầu tư ban đầu.

- Thời gian hoàn vốn: Dự kiến 30 tháng

- Vòng đời của dịch vụ: trước đây dự kiến là 5 năm (Hợp đồng kí với đối tác về việc triển khai dịch vụ là 5 năm)

 Tuy nhiên do chậm tiến độ nên đã bị kéo dài cả về thời gian hoàn vốn và vòng đời của dịch vụ.

Hoặc tiêu chí nào khác

Mong thầy giải đáp giúp em!

Qua thư em gửi, ban học kế toán CENSTAF có ý kiến trao đổi với em như sau:

Tôi là kế toán của Công ty ................, có mấy thắc mắc liên quan đến kế toán, làm phiền ban tư vấn thuế censtaf giải đáp giúp

Tôi là kế toán của Công ty ................, có mấy thắc mắc liên quan đến kế toán, làm phiền ban tư vấn thuế censtaf giải đáp giúp

1. Trong 24tỷ góp vốn bằng quyền sử dụng đất ghi trên điều lệ Công ty (có 02 quyền sử dụng đất của 1 dự án ở SaPa và 01 quyền sử dụng đất ở TP Lào Cai), vậy căn cứ vào giấy tờ nào để xác định được giá trị của từng quyền sử dụng đất?. Trong trường hợp không xác định được giá trị của từng quyền sử dụng đất thì khi tính khấu hao tính vào chi phí dự án, đơn vị dựa trên cơ sở gì? Và khi đang triển khai dự án thì có phải tính khấu hao của của Quyền sử dụng đất vào chi phí của Dự án hay không? Nếu có thể anh cho cơ sở pháp lý.

> 2. Hiện nay, Công ty tôi đã hoàn thành công tác giải phóng mặt bằng trả cho các hộ dân theo đơn giá quy định của nhà nước và hỗ trợ thoả thuận của Dự án với các hộ dân. Vậy, cho tôi hỏi Giá trị bồi thường cho các hộ có được khấu trừ vào tiền thuê đất hàng năm hoặc nộp tiền sử dụng đất 1 lần hay không? Nếu được thì phần nào (giá quy định của nhà nước hay giá hỗ trợ thoả thuận) được khấu trừ? Phần còn lại không được khấu trừ hạch toán vào tài khoản 242- trả trước dài hạn và phân bổ theo thời gian của Dự án có được không? và Nếu được khấu trừ thì theo dõi hạch toán như thế nào?

> 3. Tại tờ khai Thuế TNTT quý II/2011, tôi đã khai chi phí của Công ty (Trên tờ khai thể hiện Thu nhập chịu thuế là số âm), nhưng khi xem xét lại số chi phí này có thể vốn hoá vào Dự án. Xin anh chỉ cách khắc phục để cuối năm quyết toán thuế TNDN không bị lệch giữa Sổ sách kế toán và Số liệu của cơ quan thuế.

> Rất mong anh bớt chút thời gian giải đáp giúp đơn vị những thắc mắc trên và mong nhận được sự hồi âm sớm nhất có thể từ anh.

Công văn số : 5573/TCT-CS V/v chính sách thuế TNDN

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 5573/TCT-CS V/v chính sách thuế TNDN	Hà Nội, ngày 15  tháng 12  năm 2014

Kính gửi: Cục Thuế thành phố Đà Nẵng

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 4296/CT-TTHT ngày 04/10/2014 của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng về việc xác định giá mua của hàng hóa bán ra trong hoạt động thương mại để tính tổng chi phí được trừ làm căn cứ tính mức khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị... Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Khoản 2.21 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của BTC thì các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế quy định:

"2.21. Phần chi vượt quá 15% tổng số chi được trữ, bao gồm chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.

Tổng số chi được trừ không bao gồm các khoản chi khống chế quy định tại điểm này; đối với hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá mua của hàng hoá bán ra. Đối với hàng hóa nhập khẩu thì giá mua của hàng hoá bán ra bao gồm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Đối với hoạt động kinh doanh đặc thủ như xổ số, trò chơi điện tử có thưởng, đặt cược, casino thì tổng chi phí được trữ không bao gồm chi phí trả thường. "

- Điểm 5, 6 Chuẩn mực số 2 - Hàng tồn kho ban hành và công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định:

" 05. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm Chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.

Chi phí mua

06. Chi phí mua của hàng tồn kho bao gồm giá mua, các loại thuế không được hoàn lại chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho. Các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng mua do hàng mua không đúng quy cách, phẩm chất được trừ (-) khỏi chi phí mua."

Căn cứ các quy định nêu trên, Tổng cục Thuế thống nhất với đề xuất của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng tại công văn số 4296/CT-TTHT ngày 04/10/2014 nêu trên: Giá mua của hàng hóa bán ra quy định tại Khoản 2.21 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày l8/6/2014 của Bộ Tài chính là giá ghi trên hóa đơn mua hàng, không bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản và các chi phí khác có liên quan trong quá trình mua hàng.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế thành phố Đà Nẵng được biết. Đề nghị Cục Thuế thành phố Đà Nẵng căn cứ vào nguyên tắc hướng dẫn nêu trên để thực hiện theo quy định.

Nơi nhận: - Như trên; - Vụ CST, PC (BTC); - Vụ PC (TCT); - Lưu: VT, CS (3b).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn

Công văn số: 5606/TCT-DNL V/v Chính sách thuế

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 5606/TCT-DNL V/v Chính sách thuế	Hà Nội, ngày 16  tháng 12  năm 2014

Kính gửi: Công ty Thông tin di động.

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 4892/TCKT ngày 18/9/2014 của Công ty thông tin di động (VMS) nêu vướng mắc trong việc kê khai thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua để đầu tư cho toàn hệ thống hạ tầng viễn thông. Về vấn đề này Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về việc áp dụng thông tư số 35/2011/TT-BTC ngày 15/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số nội dung về thuế GTGT đối với dịch vụ viễn thông.

Mình đã được tham gia khóa học kế toán của Censtaf tại Đà Nẵng và đã được tiếp nhận nhiều điều hay từ buổi tập huấn do thầy TS. Trần Huy Hoàng trực tiếp giảng dậy

Mình đã được tham gia khóa học kế toán của Censtaf tại Đà Nẵng và đã được tiếp nhận nhiều điều hay từ buổi tập huấn do thầy TS. Trần Huy Hoàng trực tiếp giảng dậy.

Mình muốn nhờ censtaf chỉ giúp cách tính thuế TNCN từ 1/8-31/12/2011(ko biết đến 01/1/2012 tính TNCN ntn?) Censtaf giúp mình cách tính quyết toán TNCN 2011 với ạ

Qua câu hỏi của bạn ban tư vấn học kế toán CENSTAF GROUP có một vài ý kiến trao đổi với bạn như sau:

Học viên của khóa đào tạo kế toán được tổ chức tại censtaf chia sẻ câu hỏi

Em là học viên đã học lớp thuế tại Trung tâm đào tạo kế toán của censtaf. Em có vấn đề sau còn vướng mắc, em gửi câu hỏi này rất mong censtaf tư vấn hướng dẫn giúp em với ạ.

-       Người phụ thuộc nếu trong độ tuổi lao động mà bị tàn tật không có khả năng lao động thì đã được đủ điều kiện tính giảm trừ gia cảnh cho đối tượng nộp thuế chưa, hay phải thỏa mãn cả 2 đk cùng 1 lúc đó là “bị tàn tật không có khả năng lao động” và “không có thu nhập hoặc TN bình quân tháng trong năm < 500.000 đồng”?

Trả lời:

Theo mục 1.2 điều 2 TT 62/2009/T-BTC quy định như sau:

 Đối tượng được tính là người phụ thuộc theo hướng dẫn tại điểm 1.1 nêu trên và tại tiết 3.1.4, tiết 3.1.5 khoản 3, Mục I, Phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC (trừ người phụ thuộc là con) cụ thể như sau:

- Người trong độ tuổi lao động được tính là người phụ thuộc phải thoả mãn đồng thời các điều kiện sau:

+ Bị tàn tật không có khả năng lao động;

+ Không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 500.000 đồng.

-       Trường hợp công ty em có 1 cán bộ chuyển từ nơi khác về, ở nơi khác họ đã khai mẫu đăng ký người PT giảm trừ gia cảnh rồi, vậy về PVN thì họ có cần phải khai lại mẫu đăng ký đó không, mặc dù các thông tin về người phụ thuộc không thay đổi, chỉ có tên của tổ chức, cá nhân trả thu nhập thì thay đổi thôi.

Trả lời: Đào tạo kế toán thuế

Căn cứ điểm 3.1.9, Mục I, Phần B của Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN  thì: “Đối tượng nộp thuế chỉ phải nộp hồ sơ chứng minh cho một người phụ thuộc một lần trong suốt thời gian được tính giảm trừ kể cả trường hợp đối tượng nộp thuế thay đổi nơi làm việc, thay đổi nơi kinh doanh...”.

    -       Cán bộ chỗ em có bố bị bệnh tim độ 4 , phải ra vào viện hàng tuần, đã về hưu và có lương hưu, vậy họ có được kê giảm trừ NPT cho bố của mình không?

Trả lời:

Theo điểm 3.1.4. Mục I Phần B của TT 84/2008/T-BTC ngày 30/09/2008 của BTC về Người phụ thuộc bao gồm các đối tượng sau:

Cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng) của đối tượng nộp thuế ngoài độ tuổi lao động hoặc trong độ tuổi lao động theo quy định của pháp luật nhưng bị tàn tật, không có khả năng lao động, không có thu nhập hoặc có thu nhập nhưng không vượt quá mức quy định

Mức thu nhập làm căn cứ để xác định người phụ thuộc được áp dụng giảm trừ là mức thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 500.000 đồng.

         

Trường hợp của bố bị bệnh có lương hưu nếu thỏa mãn đk trên thì được tính người giảm trừ và ngược laị.

    -       Em có 1 vấn đề này thắc mắc là theo qđ tại khoản 2.4 điều 2, thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 như sau:

    “Điều 2. Bổ sung hướng dẫn điểm 3.1, khoản 3, Mục I, Phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC về giảm trừ gia cảnh như sau:

    2.4. Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh tế, các cơ quan hành chính sự nghiệp có bố, mẹ, vợ (hoặc chồng), con và những người khác thuộc đối tượng được tính là người phụ thuộc đã khai rõ trong lý lịch thì hồ sơ chứng minh người phụ thuộc do người lao động tự lựa chọn áp dụng theo một trong hai cách sau:

     

    - Cách 1: Chỉ cần Tờ khai đăng ký người phụ thuộc theo mẫu số 16/ĐK-TNCN kèm theo Thông tư số 84/2008/TT-BTC có xác nhận của Thủ trưởng đơn vị vào bên trái tờ khai. Thủ trưởng đơn vị chỉ chịu trách nhiệm đối với các nội dung sau: họ tên người phụ thuộc, năm sinh và quan hệ với đối tượng nộp thuế; các nội dung khác, đối tượng nộp thuế tự khai và chịu trách nhiệm.

    Trường hợp có sự thay đổi người phụ thuộc thì đề nghị Thủ trưởng đơn vị xác nhận vào tờ khai điều chỉnh.

    - Cách 2: thực hiện theo hướng dẫn tại tiết 3.1.7, điểm 3.1, khoản 3, Mục I, Phần B Thông tư số 84/2008/TT-BTC và hướng dẫn tại Thông tư này.”

    Trong khi đó theo thông tư 02/2010/TT-BTC thì đơn vị chi trả chịu trách nhiệm quản lý hồ sơ gia cảnh và phải xuất trình hoặc cung cấp đào tạo khi cơ quan thuế yêu cầu.

    Như vậy nếu như chúng em  làm theo cách 1 ở điều 2, mục 2.4 nêu trên thì sẽ không có hồ sơ chứng mình người phụ thuộc để xuất trình.     

    Mà nếu làm theo cách 2 thì cán bộ họ có ý kiến rằng người lap động được tự lựa chọn áp dụng theo 1 trong 2 cách và họ đang áp dụng theo cách 1 là hợp quy định của NN. Và nếu theo cách 1 thì tất nhiên họ sẽ chỉ cần gửi 1 mẫu đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh như trên thôi, còn hồ sơ chứng minh kèm theo thì không cần. Và như vậy nếu nhà thuế có kiểm tra thì em không có hồ sơ chứng minh NPT của CBCNV.

 Trả lời:

    Tại điểm 3.1.7, mục I, phần B, Thông tư số 84/2008/TT-BTC quy định đối với hồ sơ chứng minh người phụ thuộc kèm theo để chứng minh người phụ thuộc : DN có thể tham khảo để hoàn thiện hồ sơ chứng từ liên quan.

 Về vấn đề liên quan đến thuế TNCN có rất nhiều văn bản hướng dẫn liên quan bởi thuế TNCN là một sắc thuế mới và khó đối với DN và cá nhân hiện nay. Chị tham khảo và nghiên cứu có vấn đề vướng mắc trao đổi với TT để được tư vấn cụ thể hơn.

Ban tư vấn đào tạo kế toán CENSTAF GROUP