Tôi là kế toán của Công ty ................, có mấy thắc mắc liên quan đến kế toán, làm phiền ban tư vấn thuế censtaf giải đáp giúp

Tôi là kế toán của Công ty ................, có mấy thắc mắc liên quan đến kế toán, làm phiền ban tư vấn thuế censtaf giải đáp giúp

1. Trong 24tỷ góp vốn bằng quyền sử dụng đất ghi trên điều lệ Công ty (có 02 quyền sử dụng đất của 1 dự án ở SaPa và 01 quyền sử dụng đất ở TP Lào Cai), vậy căn cứ vào giấy tờ nào để xác định được giá trị của từng quyền sử dụng đất?. Trong trường hợp không xác định được giá trị của từng quyền sử dụng đất thì khi tính khấu hao tính vào chi phí dự án, đơn vị dựa trên cơ sở gì? Và khi đang triển khai dự án thì có phải tính khấu hao của của Quyền sử dụng đất vào chi phí của Dự án hay không? Nếu có thể anh cho cơ sở pháp lý.

> 2. Hiện nay, Công ty tôi đã hoàn thành công tác giải phóng mặt bằng trả cho các hộ dân theo đơn giá quy định của nhà nước và hỗ trợ thoả thuận của Dự án với các hộ dân. Vậy, cho tôi hỏi Giá trị bồi thường cho các hộ có được khấu trừ vào tiền thuê đất hàng năm hoặc nộp tiền sử dụng đất 1 lần hay không? Nếu được thì phần nào (giá quy định của nhà nước hay giá hỗ trợ thoả thuận) được khấu trừ? Phần còn lại không được khấu trừ hạch toán vào tài khoản 242- trả trước dài hạn và phân bổ theo thời gian của Dự án có được không? và Nếu được khấu trừ thì theo dõi hạch toán như thế nào?

> 3. Tại tờ khai Thuế TNTT quý II/2011, tôi đã khai chi phí của Công ty (Trên tờ khai thể hiện Thu nhập chịu thuế là số âm), nhưng khi xem xét lại số chi phí này có thể vốn hoá vào Dự án. Xin anh chỉ cách khắc phục để cuối năm quyết toán thuế TNDN không bị lệch giữa Sổ sách kế toán và Số liệu của cơ quan thuế.

> Rất mong anh bớt chút thời gian giải đáp giúp đơn vị những thắc mắc trên và mong nhận được sự hồi âm sớm nhất có thể từ anh.

Công văn số : 5573/TCT-CS V/v chính sách thuế TNDN

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 5573/TCT-CS V/v chính sách thuế TNDN	Hà Nội, ngày 15  tháng 12  năm 2014

Kính gửi: Cục Thuế thành phố Đà Nẵng

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 4296/CT-TTHT ngày 04/10/2014 của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng về việc xác định giá mua của hàng hóa bán ra trong hoạt động thương mại để tính tổng chi phí được trừ làm căn cứ tính mức khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại, tiếp thị... Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Khoản 2.21 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của BTC thì các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế quy định:

"2.21. Phần chi vượt quá 15% tổng số chi được trữ, bao gồm chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.

Tổng số chi được trừ không bao gồm các khoản chi khống chế quy định tại điểm này; đối với hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá mua của hàng hoá bán ra. Đối với hàng hóa nhập khẩu thì giá mua của hàng hoá bán ra bao gồm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Đối với hoạt động kinh doanh đặc thủ như xổ số, trò chơi điện tử có thưởng, đặt cược, casino thì tổng chi phí được trữ không bao gồm chi phí trả thường. "

- Điểm 5, 6 Chuẩn mực số 2 - Hàng tồn kho ban hành và công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định:

" 05. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm Chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.

Chi phí mua

06. Chi phí mua của hàng tồn kho bao gồm giá mua, các loại thuế không được hoàn lại chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho. Các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng mua do hàng mua không đúng quy cách, phẩm chất được trừ (-) khỏi chi phí mua."

Căn cứ các quy định nêu trên, Tổng cục Thuế thống nhất với đề xuất của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng tại công văn số 4296/CT-TTHT ngày 04/10/2014 nêu trên: Giá mua của hàng hóa bán ra quy định tại Khoản 2.21 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày l8/6/2014 của Bộ Tài chính là giá ghi trên hóa đơn mua hàng, không bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản và các chi phí khác có liên quan trong quá trình mua hàng.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế thành phố Đà Nẵng được biết. Đề nghị Cục Thuế thành phố Đà Nẵng căn cứ vào nguyên tắc hướng dẫn nêu trên để thực hiện theo quy định.

Nơi nhận: - Như trên; - Vụ CST, PC (BTC); - Vụ PC (TCT); - Lưu: VT, CS (3b).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn

Công văn số: 5606/TCT-DNL V/v Chính sách thuế

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 5606/TCT-DNL V/v Chính sách thuế	Hà Nội, ngày 16  tháng 12  năm 2014

Kính gửi: Công ty Thông tin di động.

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 4892/TCKT ngày 18/9/2014 của Công ty thông tin di động (VMS) nêu vướng mắc trong việc kê khai thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua để đầu tư cho toàn hệ thống hạ tầng viễn thông. Về vấn đề này Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về việc áp dụng thông tư số 35/2011/TT-BTC ngày 15/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số nội dung về thuế GTGT đối với dịch vụ viễn thông.