BỘ
TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ ------- |
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- |
Số: 2569/TCT-TNCN
V/v chính sách thuế TNCN, thuế TNDN đối với khoản phụ cấp, hỗ trợ cho người lao động đi đào tạo tại nước ngoài |
Hà Nội, ngày 08 tháng 7
năm 2014
|
Kính gửi: Công ty TNHH
VARD Vũng Tàu
(Địa chỉ: KCN Đồng
Xuyên, P.Rạch Giá, Tp. Vũng Tàu)
Trả lời công văn số LO14071 ngày 21/4/2014 của Công ty TNHH VARD Vũng
Tàu phản ánh vướng mắc về thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN) và thuế thu nhập
doanh nghiệp (thuế TNDN) liên quan đến chi phí đào tạo cho người lao động tại
nước ngoài, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Về chính sách thuế TNCN đối với khoản chi phụ cấp hỗ trợ
cho người lao động đi đào tạo ở nước ngoài.
Tại khoản 2, Điều 2, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn:
"2. ...Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người
lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương,
tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền
lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng
dưới mọi hình thức:
...đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại,
trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không
tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau:
đ.4.l) Đối với cán bộ, công chức và người làm việc trong các cơ
quan hành chính sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hội, Hiệp hội: mức khoán chi áp dụng
theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính.
đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh
doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định
thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
đ.4.3) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức quốc tế,
các văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài: mức khoán chi thực hiện theo quy
định của Tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài.
... đ.6) Đối với khoản chi trả hộ tiền đào tạo nâng cao trình độ,
tay nghề cho người lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của
người lao động hoặc theo kế hoạch của đơn vị sử dụng lao động thì không tính
vào thu nhập của người lao động".
Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp chi phí đi lại, chi phí tiêu vặt
của người lao động đi đào tạo tại nước ngoài nếu đủ điều kiện được xác định là
công tác phí theo Chính sách và các quy định về đi công tác của công ty thì
không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Phần chi công tác
phí vượt mức quy định tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
2. Về chính sách thuế TNDN đối với khoản chi phụ cấp hỗ trợ cho
người lao động đi đào tạo ở nước ngoài.
Tại khoản 2.8, Điều 6, Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013
của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có
hướng dẫn:
"2.8. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy
định của Bộ Luật Lao động; Phần chi phụ cấp cho người lao động đi công tác
trong nước và nước ngoài vượt quá 02 lần mức quy định theo hướng dẫn của Bộ Tài
chính đối với cán bộ công chức, viên chức Nhà nước.
Chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác
nếu có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định được tính vào chi phí
được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền
đi lại và tiền ở cho người lao động thì được tính vào chi phí được trừ khoản
chi khoán tiền đi lại và tiền ở theo quy định của Bộ Tài chính đối với cán bộ
công chức, viên chức Nhà nước.
Trường hợp doanh nghiệp có mua vé máy bay qua website thương mại điện
tử cho người lao động đi công tác để phục hoạt động sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay
điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền
mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển. Trường hợp
doanh nghiệp không thu hồi được thẻ lên máy bay của người lao động thì chứng từ
làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay điện tử, giấy điều động
đi công tác và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá
nhân tham gia hành trình vận chuyển".
Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp công ty TNHH VARD Vũng Tàu trong
năm 2014 có thực hiện chi các khoản tiền tiêu vặt, chi phí đi lại (theo mức khoán)
cho các nhân viên của đơn vị đi đào tạo ở nước ngoài phù hợp với hướng dẫn nêu
trên thì được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN năm
2014.
Tổng cục Thuế trả lời Công ty TNHH VARD được
biết và thực hiện./.
Nơi nhận:
- Như trên; - Cục thuế tỉnh BR-VT; - Vụ PC, CS; - Website TCT; - Lưu: VT, TNCN. |
KT. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn |
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét